瑞典反对尼古丁袋加税，欧盟推迟烟草税改革投票

欧盟财长会议目前已将烟草税改革的政治协议投票推迟至11月，直接原因是瑞典在9月大选后仍需时间组建新政府，而瑞典正是尼古丁袋征税方案的最大反对者。拟议的欧盟《烟草税指令》修订案将首次为电子烟、加热烟草和尼古丁袋设定欧盟最低消费税率，其中尼古丁袋的最低税率要么为零售价的25%，要么为每公斤71.50欧元。而瑞典目前对尼古丁袋的税率仅为每公斤18.36欧元，差距悬殊。

如果拟议的修订指令获得通过，欧盟具体税收政策将是什么？

2025年7月16日，欧盟委员会正式公布了《烟草税指令》修订提案，这是该指令自2011年生效以来最全面的一次改革，涵盖传统烟草产品税率的大幅上调、新型尼古丁产品首次纳入欧盟税收框架，以及多项结构性调整机制。

传统烟草产品：税率全面大幅上调

拟议指令对传统烟草产品的最低税率进行了系统性提升。香烟方面，最低税率将从现行的每1000支90欧元和加权平均零售价的60%，提高至每1000支215欧元和加权平均零售价的63%，从量税部分涨幅高达139%。以20支一包的香烟计算，仅欧盟最低从量税就从约1.80欧元升至4.30欧元。

细切烟丝（自卷烟用）的涨幅更为剧烈：最低税率将从每公斤60欧元跃升至每公斤215欧元，涨幅达258%。雪茄和雪茄烟的最低税率从每1000支/公斤12欧元（或零售价的5%，取较高者）提高至每1000支/公斤143欧元（或零售价的40%，取较高者），从量税部分涨幅超过1000%，从价税部分涨幅达700%。其他吸烟烟草从每公斤22欧元升至每公斤143欧元，涨幅550%。水烟烟草从每公斤22欧元升至每公斤107欧元，涨幅386%。

新型尼古丁产品：首次纳入欧盟税收框架

这是本次修订最具突破性的变化。电子烟烟油、加热烟草和尼古丁袋将首次被纳入《烟草税指令》的适用范围，设定全欧盟统一的最低税率。

尼古丁袋的最低税率为零售价的50%，或每公斤143欧元，取较高者。这一税率对瑞典构成直接冲击—瑞典目前对尼古丁袋（当地称为“白鼻烟”）的实际税率仅约每公斤18欧元，拟议最低税率是其现有水平的近8倍。值得注意的是，提案设置了分阶段实施路径：2030年起先适用零售价25%或每公斤71.50欧元的最低税率，2032年起才升至50%或143欧元的最终水平。

加热烟草的最低税率为零售价的55%，或每1000支108欧元；以重量计则为零售价的55%，或每公斤155欧元，取较高者。这意味着加热烟草的整体税负约为香烟的一半左右，体现了欧盟对减害产品差别化对待的政策取向。

电子烟烟油按尼古丁浓度分档征税：尼古丁浓度≤15mg/mL的烟油，最低税率为零售价的20%或每毫升0.12欧元；尼古丁浓度>15mg/mL的烟油，最低税率为零售价的40%或每毫升0.36欧元。以一瓶10mL的20 mg/mL烟油为例，仅最低消费税就达到3.60欧元。

瑞典鼻烟税收豁免得以保留

修订提案明确保留了对瑞典传统口含烟（snus）的税收豁免。根据瑞典加入欧盟时的《加入法案》第151条，瑞典享有对口含烟销售禁令的永久豁免，修订后的《烟草税指令》不会对传统口含烟实施税收协调。然而，尼古丁袋—作为传统鼻烟的现代替代品，在瑞典市场已大规模取代传统鼻烟—不在豁免范围之内，这正是瑞典在谈判中最为关切的焦点。

实施时间表与过渡安排

修订后的指令拟自2028年起适用，并为部分产品设定了最长四年的过渡期，以缓解税率骤升对成员国市场和消费者的冲击。过渡期主要适用于雪茄、雪茄烟、水烟烟草、加热烟草和其他制造烟草等品类，允许这些产品的税率在2028年至2032年间逐步提升至最终水平。

基于购买力平价的调整机制

拟议指令引入了一项创新机制：最低税率的名义金额将部分根据购买力平价进行调整，以反映各成员国的相对经济状况。具体而言，约三分之二的税额以名义金额表示，三分之一根据购买力平价进行调整，目的是确保税率上调不会对低税率、低收入成员国造成不成比例的负担，同时也能应对那些名义烟草价格高于欧盟平均水平、但实际可负担性仍然偏高的成员国。

通胀自动调整机制

提案还设置了税率每三年根据通胀自动调整的机制，以防止最低税率的实际价值因通胀而逐步被侵蚀——这正是现行指令自2011年以来从未调整税率所暴露出的核心缺陷之一。

由于欧盟税收立法需全体成员国一致同意，瑞典实际上握有一票否决权。爱尔兰轮值主席已将投票从10月9日推迟至11月的ECOFIN会议，为瑞典新政府留出改变立场的窗口期，但谈判能否在11月达成一致仍存变数。